A reprezentáció és az üzleti ajándék elszámolásának szabályai
2002/1-2. lapszám | Tomcsányi Erzsébet | 4696 |
Figylem! Ez a cikk 23 éve frissült utoljára. A benne szereplő információk mára aktualitásukat veszíthették, valamint a tartalom helyenként hiányos lehet (képek, táblázatok stb.).
Új év, új adózási év. Eljött az idő, hogy felfrissítsük adóügyi információbázisunkat, megismerkedjünk a 2002. évi változásokkal. A reprezentáció, a kapcsolattartás egyre nagyobb szerepet kap az üzleti életben, érdemes tudni, hogyan élhetünk vele.
A reprezentáció és az üzleti ajándék természetbeni juttatásnak minősül
Természetbeni juttatás a kifizető által vásárolt vagy előállított, a magánszemélynek juttatott termék vagy szolgáltatás áfát is tartalmazó értékéből az a rész, amelyet a magánszemély a juttatónak nem térít meg.
Nem minősül természetbeni juttatásnak az adóköteles tárgynyeremény, az adómentes jogcímen természetben adott, a személyi jövedelemadó törvényben felsorolt adómentes juttatás. Ezeket a juttatásokat a reprezentáció és az üzleti ajándék értékének meghatározásakor figyelmen kívül kell hagyni.
A magánszemélynek nyújtott reprezentációs szolgáltatás és adott üzleti ajándék általában adóköteles természetbeni juttatásnak minősül. Az adófizetési kötelezettség a juttatót (kifizetőt) terheli. Az adó (szja) mértéke a juttatás értékének 44%-a, amely mellett a juttatónak a magánszemély állampolgárságára való tekintet nélkül 11% egészségügyi hozzájárulást is fizetnie kell. A magánszemélynek nyújtott reprezentációs szolgáltatás és adott üzleti ajándék után nem kell fizetni társadalombiztosítási és munkaadói járulékot.
A tényleges személyi jövedelemadó és egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség azonban nem áll fenn a reprezentáció és az üzleti ajándék egészére, hanem csak az új szabályok által meghatározott feltételeknek meg nem felelő részére. Az új szabály külön reprezentációra és külön a 10 ezer forint egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékra meghatároz egy-egy értékhatárt, amely határig elszámolt ezen juttatások mentesülnek az adó és hozzájárulás megfizetése alól.
A tényleges adófizetési kötelezettség fennáll az üzleti ajándéknál egyrészt a 10 ezer forint egyedi értéket meghaladó üzleti ajándék teljes összege után, másrészt a 10 ezer forint egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándéknak a rá vonatkozó adómentességi értékhatárt meghaladó része után. Értékhatár számítása, amelyet meghaladóan személyi jövedelemadót és egészségügyi hozzájárulást kell fizetni: alkalmazottak és személyesen közreműködő tulajdonosok száma x 1 500 Ft/fő.
Személyi jövedelemadót és egészségügyi hozzájárulást kell fizetni
Személyi jövedelemadót és egészségügyi hozzájárulást kell fizetni a reprezentáció adóévben elszámolt azon része után, amely meghaladja az adóévre elszámolt összes bevétel 0,5%-át, illetve 2,5 millió forintot. A reprezentáció gyakorlatilag csak magánszemélynek nyújtható akkor is, ha az egy céget képvisel. Ha a reprezentáció éves összege az adómentes határt meghaladja, akkor a reprezentációnak csak a határt meghaladóan elszámolt része adó- és hozzájárulás-köteles.
Például egy vállalkozás 1 000 000 Ft éves árbevétele után 50 000 Ft reprezentációt számolhat el, az ezt meghaladó összeg után személyi jövedelemadót és egészségügyi hozzájárulást kell fizetnie.
Amennyiben a vállalkozás 80 000 Ft reprezentációt számolt el, akkor 30 000 Ft után személyi jövedelemadót és egészségügyi hozzájárulást kell fizetnie.
Amennyiben a vállalkozás árbevétele 600 000 000 Ft volt és 3 000 000 Ft reprezentációt számolt el, akkor a 2 500 000 Ft-ot meghaladó 500 000 Ft után személyi jövedelemadót és egészségügyi hozzájárulást kell fizetnie.
Tegyük fel, hogy a vállalkozásnak 8 alkalmazottja van és 2 tulajdonosa személyesen közreműködik. Öt db. egyenként 4000 Ft-os üzleti ajándékot vásárolnak. Személyi jövedelemadó és egészségügyi hozzájárulás nélkül adható üzleti ajándék értékhatára: 10 fő × 1500 Ft/fő = 15 000 Ft. Az értékhatárt meghaladó 5000 Ft után személyi jövedelemadót és egészségügyi hozzájárulást kell fizetni.
Ha a vállalkozás 1 db 14 000 Ft értékű üzleti ajándékot vásárol, akkor 14 000 Ft után kell megfizetni a személyi jövedelemadót és egészségügyi hozzájárulást.
A reprezentációra és az üzleti ajándékra vonatkozó megváltozott jogszabály 2001. augusztus 17-én lépett hatályba, de a vállalkozó/vállalkozás 2001. január 1-jétől alkalmazhatja.
