Újévi változások 2003
2003/3. lapszám | Tomcsányi Erzsébet | 7197 |
Figylem! Ez a cikk 22 éve frissült utoljára. A benne szereplő információk mára aktualitásukat veszíthették, valamint a tartalom helyenként hiányos lehet (képek, táblázatok stb.).
Le nem vonható áfa, fejlesztési tartalék.
Le nem vonható áfa
A 2003. január 1-jétől hatályos törvény alapján a le nem vonható általános forgalmi adó szabályozása a következőképp alakul. Nem vonható le az előzetesen felszámított adó, ha az adóalany a terméket és a szolgáltatást:
- egészben vagy részben nem az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységéhez használja fel, vagyis amennyiben magáncélra is használja (arányos megosztás nem alkalmazható),
- közvetlenül tárgyi adómenetesség alá tartozó termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz használja fel,
- üzemanyagként közvetlenül személygépkocsi üzemeltetéséhez használja fel.
Nem vonható le az előzetesen felszámított adó továbbá:
- ólmozott és ólmozatlan motorbenzin beszerzésénél,
- személygépkocsi, 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpár, jacht és sport- vagy szórakozási célú hajó beszerzésénél,
- élelmiszerek és italok beszerzésénél,
- éttermi, cukrászati és egyéb nyílt árusítású vendéglátóipari szolgáltatások igénybevételénél,
- szórakoztatási szolgáltatások igénybevételénél,
- távolsági és helyi személytaxi-közlekedés igénybevételénél,
- lakóingatlan építéséhez, felújításához kapcsolódó beszerzéseknél (kivéve a továbbértékesítési céllal épített lakóingatlanoknál),
- tárgyi adómentesnek nem minősülő lakóingatlan beszerzésénél,
- személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához kapcsolódó termékek beszerzésénél és szolgáltatások igénybevételénél (a személygépkocsi-kölcsönzéssel foglalkozó vállalkozások kivételével), parkolási szolgáltatás igénybevételénél, illetve úthasználati díj fizetésénél
(2004. január 1-jétől lép hatályba).
Helyi és távolsági távbeszélő-szolgáltatás, mobiltelefon-szolgáltatás, továbbá az Internet-protokollt alkalmazó beszédcélú adatátvitel igénybevétele esetén az előzetesen felszámított adó 30 százaléka nem vonható le. Mentesül a részleges levonási tilalom alól az adóalanya akkor, ha a szolgáltatás ellenértékének legalább 30 százalékát továbbértékesítési céllal vagy közvetített szolgáltatásként számlázza tovább.
Fejlesztési tartalék
Fejlesztési tartalékkal csökkenthető a társasági adó kötelezettség már 2002. december 31-től. A nyereségesen gazdálkodó gazdasági társaságok 2002. december 31-ei fordulónappal fejlesztési tartalékot képezhetnek. A fejlesztési tartalék az adózás előtti eredmény 20%-a, maximum 500 000 000 Ft lehet. A fejlesztési tartalék összegét adóalap-csökkentő tételként kell figyelembe venni, ezáltal nem kell megfizetni utána a 18%-os társasági adót. A fejlesztési tartalék összegét legkésőbb 2003. december 31-éig beruházásra kell fordítani. Amennyiben ez nem történik meg, vagy a fejlesztési tartaléknál kisebb összeget fordítottak beruházásra, abban az esetben a 2002-es év társasági adóbevallását önrevíziózni kell. A meg nem fizetett társasági adó után késedelmi kamatot kell fizetni, amely a mindenkori alapkamat kétszerese.
Példa:
Egy kft. 2002. évi adózás előtti eredménye 10 000 000 Ft.
Fejlesztési tartalék maximuma = 10 000 000 Ft. x 0,2 = 2 000 000 Ft.
2002. december 31-én a 2 000 000 Ft adóalap-csökkentő tétel.
Beruházásra kell fordítani legkésőbb 1 év elteltével, azaz 2003. december 31-éig 2 000 000 Ft-ot.
A fejlesztési tartalék képezhető összege 2003-tól az adózás előtti eredmény 25%-a, maximum 500 000 000 Ft. A fejlesztési tartalék összegét legkésőbb a fejlesztési tartalék képzését követő negyedik év december 31-éig beruházásra kell fordítani. Ennek elmaradása ugyanazokkal a következményekkel jár, mint a 2002-ben képzett fejlesztési tartalék esetén.
Példa:
Egy kft. 2003. évi adózás előtti eredménye: 20 000 000 Ft.
Fejlesztési tartalék maximuma = 20 000 000 Ft x 0,25 = 5 000 000 Ft.
2003. december 31-én az 5 000 000 Ft adóalap-csökkentő tétel. Beruházásra kell fordítani legkésőbb 4 év elteltével, 2007. december 31-éig 5 000 000 Ft-ot.
