Új nyilvántartási előírások a szokásos piaciárral kapcsolatban
2003/11. lapszám | Tomcsányi Erzsébet | 10 867 |
Figylem! Ez a cikk 21 éve frissült utoljára. A benne szereplő információk mára aktualitásukat veszíthették, valamint a tartalom helyenként hiányos lehet (képek, táblázatok stb.).
2003. szeptember 1-jétől hatályos a 18/2003. (VII. 16.) PM rendelet a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről, amelynek rendelkezéseit a hatályba lépésének napjától megkötött szerződésekre kell alkalmazni.
A rendelet a szokásos piaci ár megállapítása érdekében meghatározza a megállapításhoz szükséges adatokat tartalmazó nyilvántartás készítésének szabályait. A rendelet szerinti nyilvántartási kötelezettség terheli a társasági adó alanyai közül azt a gazdasági társaságot, egyesülést és szövetkezetet, amely az adóév utolsó napján nem minősül mikro- vagy kisvállalkozásnak. A nyilvántartási kötelezettség az adózót annak kapcsolt vállalkozásával kötött hatályos szerződése alapján terheli, feltéve hogy a szerződés alapján az adóévben teljesítés történt. Nincs viszont ilyen kötelezettsége az adózónak magánszeméllyel kötött szerződése alapján.
Az egyszerűsített nyilvántartás tartalmazza…
- a kapcsolt vállalkozás nevét (elnevezését) és székhelyét, valamint adószámát [ennek hiányában cégjegyzékszámát (nyilvántartási számát) és a cégjegyzékét (nyilvántartását) vezető bíróság (hatóság) megnevezését és székhelyét];
- a szerződés tárgyát (tárgyait), megkötésének és módosításának időpontját, és a szerződés időbeli hatályát;
- a szokásos piaci árat;
- az egyszerűsített nyilvántartás elkészítésének és módosításának időpontját.
Az adózó a szokásos piaci ár meghatározása során figyelembe veheti a következőket is:
- független féllel kötött szerződését;
- kapcsolt vállalkozása és független vállalkozás szerződését;
- független vállalkozások egymás közötti szerződését;
- összehasonlítható eszközre, szolgáltatásra vonatkozó, nyilvános adatbázisban tárolt adatokat.
Az adózó a nyilvántartás elkészítése során köteles figyelembe venni minden, az elkészítés időpontjában a szokásos piaci ár meghatározása szempontjából jelentős tényt és körülményt. Az adózótól nem várható el, hogy aránytalanul nagy költséget fordítson a nyilvántartás elkészítésére; e rendelkezés persze nem mentesíti az adózót a rendelet szerinti nyilvántartási kötelezettség teljesítése alól. Az adózó a nyilvántartást szerződésenként készíti el. A nyilvántartási kötelezettség összevontan is teljesíthető, ha az összevonás nem veszélyezteti az öszszehasonlíthatóságot és a szerződések tárgya azonos, továbbá teljesítésük minden lényeges feltétele előre rögzített és azonos, vagy a feltételek között az eltérések nem jelentősek vagy egymással szorosan összefüggnek.
Ha az adózó kapcsolt vállalkozásával jogviszonyuk keletkezését megelőzően kötött szerződést, a rendelet szerinti nyilvántartást akkor köteles elkészíteni, ha a szerződés bármely lényeges feltételét módosítják, vagy olyan egyéb változás következik be, amelyet független felek az ár meghatározásánál érvényesítenek vagy érvényesítenének. Az adózó nyilvántartási kötelezettségének egyszerűsített formában is eleget tehet, ha a szerződésben szereplő ügylet értéke általános forgalmi adó nélkül számított szokásos piaci áron az 50 millió forintot nem haladja meg. Az értékhatár megállapításánál a rendelet szerint összevonható szerződésekben szereplő ügyletek értékét együttesen kell figyelembe venni.
